Экономическая экспертиза
Исследование записей бухгалтерского учета (17.1)
Объекты исследования:
- установление наличия/отсутствия отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта,
- установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета,
- установление соответствия/несоответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта,
- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности,
- исследование движения денежных средств (приход, выбитые) на расчетных счетах и в кассе организации, установление источников поступления и целей расходования денежных средств,
- анализ взаиморасчетов по договорам,
- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов (недостачи),
- установление фактических данных о начисленной, подлежащей выплате и выплаченной заработной плате, задолженности по заработной плате,
- установление разницы между стоимостью оплаченных работ по договору и стоимостью фактически выполненных работ по капитальному ремонту, строительству (с учетом заключения эксперта-строителя) и т.д.
Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:
-Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму XXX,XX руб.?
-Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму XXX,XX руб. и его оплата в полном объеме?
-В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
-Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) ОАО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
-Соответствует ли отражение в учете и отчетности ОАО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
-Какие товарно-материальные ценности (ТМЦ) и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара/залива на складах «А-2», «Б-7» и «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром/заливом, данными первичных документов и складского учета?
-Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?
-Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экс- пертов-бухгалтеров и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.
Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта (17.2)
Объекты исследования:
- характеристика динамики финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, анализ факторов, вызвавших их изменения;
- анализ направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом за период;
- выявление причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;
- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;
- анализ соответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога за определенный период требованиям законодательства;
- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договору;
- анализ полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
- определение финансовой возможности хозяйствующего субъекта исполнения решения суда;
- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, по данным документов бухгалтерского учета и отчетности субъекта.
Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:
- Как менялось финансовое положение ОАО «Л» за период с 01.01.20хх по дату подачи кредитором ЗАО «К» иска о взыскании долга? Было ли ОАО «Л» платежеспособным в этот период?
- Являлось ли ООО «ТД “И”» кредитоспособным на дату получения ссуды в размере 200 млн. руб. по кредитному договору (реквизиты), предоставленной КБ «П» (ОАО)?
- Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных ООО «ТД “И”» по кредитному договору, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с КБ «П» (ОАО)?
- Соответствует ли направление расходования денежных средств, выделенных из областного бюджета в рамках программы «Поддержка» на приобретение медицинского оборудования районной больницей Н-ска по договорам (реквизиты), условиям (наименование оборудования, производитель, количество, сроки поставки и др.), определенным в приложениях 1-3 указанной программы?
- Нашли ли отражение в составе выручки от реализации ООО «М» за период с 01.01.20хх по 31.03.20хх поступления денежных средств от продажи товаров по договору (реквизиты)? Если нет, то как это повлияло на суммы НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 20хх?
- Какова величина кредиторской задолженности ЗАО «Б» перед ООО «Р» по состоянию на 30.06.20хх за товар, поставленный по договору, с учетом сумм авансовых платежей, перечисленных по платежным документам?
- Правильно ли исчислены суммы денежных средств за исполнение обязанностей по трудовому договору в течение 20хх года, подлежавшие выплате сотруднице П.?
- Какова действительная стоимость доли имущества, причитающейся А. при выходе из состава участников ООО «Т» по данным бухгалтерской отчетности общества на 30.09.20хх?
- Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экспертов – бухгалтеров и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.
Исследование записей бухгалтерского учета (17.1)
Объекты исследования:
- первичные документы бухгалтерского учета и документы отчетности;
- регистры бухгалтерского учета;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность;
- организационно – распорядительные документы;
- договоры, контракты;
- выписки из расчетных счетов субъекта;
- материалы инвентаризации;
- иные документы, относящиеся к конкретному эпизоду финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта.
- установление наличия/отсутствия отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта,
- установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета,
- установление соответствия/несоответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта,
- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности,
- исследование движения денежных средств (приход, выбитые) на расчетных счетах и в кассе организации, установление источников поступления и целей расходования денежных средств,
- анализ взаиморасчетов по договорам,
- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов (недостачи),
- установление фактических данных о начисленной, подлежащей выплате и выплаченной заработной плате, задолженности по заработной плате,
- установление разницы между стоимостью оплаченных работ по договору и стоимостью фактически выполненных работ по капитальному ремонту, строительству (с учетом заключения эксперта-строителя) и т.д.
Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:
-Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму XXX,XX руб.?
-Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму XXX,XX руб. и его оплата в полном объеме?
-В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
-Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) ОАО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
-Соответствует ли отражение в учете и отчетности ОАО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
-Какие товарно-материальные ценности (ТМЦ) и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара/залива на складах «А-2», «Б-7» и «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром/заливом, данными первичных документов и складского учета?
-Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?
-Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экс- пертов-бухгалтеров и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.
Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта (17.2)
Объекты исследования:
- первичные документы бухгалтерского учета и документы отчетности;
- регистры бухгалтерского учета;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность;
- документы налогового учета и отчетности, в т.ч. регистры налогового учета, счета – фактуры;
- организационно – распорядительные документы;
- договоры, контракты;
- выписки из расчетных счетов субъекта;
- материалы инвентаризации;
- иные документы, относящиеся к конкретному эпизоду финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта.
- характеристика динамики финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, анализ факторов, вызвавших их изменения;
- анализ направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом за период;
- выявление причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;
- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;
- анализ соответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога за определенный период требованиям законодательства;
- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договору;
- анализ полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
- определение финансовой возможности хозяйствующего субъекта исполнения решения суда;
- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, по данным документов бухгалтерского учета и отчетности субъекта.
Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:
- Как менялось финансовое положение ОАО «Л» за период с 01.01.20хх по дату подачи кредитором ЗАО «К» иска о взыскании долга? Было ли ОАО «Л» платежеспособным в этот период?
- Являлось ли ООО «ТД “И”» кредитоспособным на дату получения ссуды в размере 200 млн. руб. по кредитному договору (реквизиты), предоставленной КБ «П» (ОАО)?
- Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных ООО «ТД “И”» по кредитному договору, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с КБ «П» (ОАО)?
- Соответствует ли направление расходования денежных средств, выделенных из областного бюджета в рамках программы «Поддержка» на приобретение медицинского оборудования районной больницей Н-ска по договорам (реквизиты), условиям (наименование оборудования, производитель, количество, сроки поставки и др.), определенным в приложениях 1-3 указанной программы?
- Нашли ли отражение в составе выручки от реализации ООО «М» за период с 01.01.20хх по 31.03.20хх поступления денежных средств от продажи товаров по договору (реквизиты)? Если нет, то как это повлияло на суммы НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 20хх?
- Какова величина кредиторской задолженности ЗАО «Б» перед ООО «Р» по состоянию на 30.06.20хх за товар, поставленный по договору, с учетом сумм авансовых платежей, перечисленных по платежным документам?
- Правильно ли исчислены суммы денежных средств за исполнение обязанностей по трудовому договору в течение 20хх года, подлежавшие выплате сотруднице П.?
- Какова действительная стоимость доли имущества, причитающейся А. при выходе из состава участников ООО «Т» по данным бухгалтерской отчетности общества на 30.09.20хх?
- Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экспертов – бухгалтеров и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.
ФГБУ Оренбургская ЛСЭ Минюста России
Оформите заявку и мы с Вами свяжемся
Нажимая на кнопку «Отправить», вы подтверждаете свое согласие на обработку персональных данных